Налог на добавленную стоимость в Украине – это косвенный налог, который включается в цену товаров, работ и услуг и уплачивается конечным потребителем. НДС в Украине является одним из основных налогов для бюджета нашей страны. Как работает НДС в Украине 2024, пытаются выяснить многие жители нашей страны. И, хотя эта тема кажется сложной, на самом деле в ней легко разобраться, если знать основы. Что такое НДС? И какие есть ставки в Украине? Как рассчитать НДС и что изменилось во время войны?
Lifter ответит на все эти популярные вопросы, представив вам своего рода руководство для чайников о налоге на добавленную стоимость.
Что такое НДС и каковы ставки
Термин налог на добавленную стоимость (НДС) означает налог на потребление товаров и услуг, взимаемый на каждом этапе цепочки поставок, где добавляется стоимость. Таким образом, НДС начисляется с момента производства товаров и услуг до момента продажи.
Сумма НДС, которую платит потребитель, определяется исходя из стоимости продукта за вычетом стоимости материалов, которые были обложены налогом на предыдущем этапе. Ставки налога на добавленную стоимость различны. Не все страны облагают товары и услуги НДС.
Но в Украине в 2024 ставки НДС существуют и к ним относятся:
- Есть общая ставка – 20%, которая применяется ко всем операциям, облагаемым НДС.
- Ставка 14 % применяется к импорту и поставкам некоторых видов сельскохозяйственной продукции в Украину. Это продукты растительного происхождения, такие как кукуруза, соевые бобы, семена подсолнечника и некоторые другие товары.
- Есть льготная – 7%. Её применяет государство на определённые культурно-развлекательные услуги (экскурсии в музеи, зоопарки и заповедники и т.д.) и медицинские товары.
- Ставка НДС 0% применяется при экспорте и реэкспорте товаров. Ставка 0% также применяется при осуществлении международных перевозок (подтвержденных единым международным товаросопроводительным документом), оказании платных производственных услуг (если готовая продукция затем реэкспортируется из Украины) и некоторых других услуг.
Регистрация НДС в Украине
Регистрация в качестве плательщика НДС является обязательной, если объем налогооблагаемых операций предприятия превышает порог обязательной регистрации. В настоящее время порог регистрации составляет 1 миллион гривен за последние 12 месяцев подряд. Организация, квалифицирующаяся как субъект налогообложения, должна зарегистрироваться в налоговых органах по месту своего нахождения и получить регистрационный номер НДС.
Добровольная регистрация НДС возможна до достижения указанного порога. Заявление о постановке на учет по НДС может быть подано одновременно с заявлением о государственной регистрации юридического лица.
С 1 января 2022 года нерезиденты, поставляющие B2C цифровые услуги украинским покупателям, обязаны регистрировать НДС, если сумма их облагаемых НДС операций превышает порог регистрации НДС (1 млн. грн за предыдущий календарный год). Также возможна добровольная регистрация НДС до достижения указанного порога.
Нерезиденты (в том числе те, которые зарегистрированы на НДС в связи с поставкой цифровых услуг B2C в пользу украинских клиентов) не имеют права возмещать входной НДС.
Что облагается НДС в Украине?
К операциям, облагаемым НДС, относятся следующие:
- Поставка товаров и услуг с местом поставки в Украине. В том числе когда поставка осуществляется бесплатно (безвозмездно).
- Передача предмета финансового лизинга лизингополучателю, когда место поставки находится в Украине.
- Импорт товаров в Украину.
- Экспорт товаров (0% НДС).
- Услуги международной перевозки (0% НДС).
Начиная с 1 января 2022 года, поставки цифровых услуг нерезидентами-резидентами для клиентов на территории Украины облагаются НДС в размере 20%, если только не применяется специальное освобождение от НДС (в настоящее время потенциально освобождаются только некоторые услуги онлайн-образования).
Для этих целей под «цифровыми услугами» понимаются услуги, предоставляемые через Интернет автоматически с использованием информационных технологий и преимущественно без взаимодействия с людьми, в том числе путем установки специальных приложений на смартфоны, планшеты и другие устройства (с учетом некоторых исключений).
К операциям, которые не облагаются НДС, относятся следующие (среди прочих):
- Выпуск, продажа и обмен ценных бумаг.
- Уступка прав требования, перевод долга.
- Передача имущества от лизингодателя лизингополучателю по договору операционной аренды и возврат имущества по истечении срока операционной аренды (кроме импортных операций).
- Передача имущественного права на предмет финансового лизинга от одного лизингодателя к другому.
- Процентная/комиссионная составляющая лизинговых платежей по договорам финансовой аренды.
- Предоставление финансовых кредитов и банковских гарантий.
- Услуги страхования и перестрахования, предоставляемые лицензированными страховщиками, а также услуги страховых/перестраховочных агентов и брокеров.
- Выплата роялти и дивидендов в денежной форме.
- Реорганизация юридического лица (слияние, выделение, присоединение, разделение и изменение организационно-правовой формы).
К операциям, которые освобождаются от НДС, относятся следующие (среди прочих):
- Транзит грузов и пассажиров через территорию Украины и услуги, связанные с таким транзитом.
- Поставка и импорт товаров и услуг в рамках проектов международной технической помощи или импорт гуманитарной помощи.
Кто платит НДС
Когда физлицо (покупатель) покупает товар, он оплачивает НДС, который был заложен продавцом в цену. Хотя налог на добавленную стоимость платит покупатель, отчитывается и перечисляет деньги в бюджет продавец.
Плательщики НДС в Украине – это юрлица (предприятия) и физлица-предприниматели (ФЛП). Есть также плательщики на упрощённой системе. Если у компании есть филиалы, они не регистрируются отдельно как плательщики НДС, ведь они являются частью основного юридического лица.
Предприниматели, зарегистрированные как плательщики НДС, должны вести регулярную отчетность. Ключевым моментом является подача налоговой декларации ежемесячно, в течение 20 дней после окончания отчетного периода.
Как рассчитать НДС: формула и онлайн-калькулятор
Как определить НДС в Украине в 2024? Есть простая формула для общего расчета:
- НДС = стоимость товара (без НДС) X ставка НДС в %, деленная на 100.
К примеру, ставка НДС у вас 20%, а товар стоит 500 грн. 500 умножаем на 0,20 = 100 грн – сумма НДС этого товара.
К счастью, мы живём в век технологий, поэтому вам необязательно рассчитывать НДС самостоятельно. Для этого есть онлайн-калькулятор НДС, где нужно лишь ввести сумму и ставку НДС, чтобы система сама провела расчёты за вас.
НДС в Украине 2024: как война повлияла на налог?
Начиная с 17 марта 2022 года и до окончания военного положения, бесплатное предоставление/передача товаров/услуг в пользу Вооруженных сил и других органов не рассматривается как поставка для целей НДС.
Начиная с 16 апреля 2022 года и до окончания военного положения, импорт и поставка некоторых товаров (металлические листы, армированное стекло, оптическое и коммуникационное оборудование, беспилотные летательные аппараты, бронетехника и т.д.) освобождается от НДС. Но только в том случае, если конечным получателем этих товаров являются правоохранительные органы, Министерство обороны Украины, Вооруженные силы Украины и другие военные формирования, а также добровольные формирования территориальных общин.
До окончания военного положения импорт некоторых товаров (в основном военного назначения, например, оптического и коммуникационного оборудования, беспилотных летательных аппаратов) освобожден от НДС.
Есть и другие изменения. К примеру, налогоплательщики не имеют возможности зарегистрировать налоговые накладные или расчеты корректировки в государственные праздники и выходные. Ограничение действует даже в том случае, если у вас это крайний срок для их регистрации.
Кроме того, пока действует военное положение, налогоплательщики освобождаются от ответственности за соблюдение установленных сроков в вопросах уплаты налогов и сборов, подачи налоговой отчетности и регистрации налоговых накладных в определенных реестрах.
Ранее писали о том, что делать, если вас уволили. Начинайте жизнь с чистого листа с помощью этих советов.
